Base de custos para iso stock options

Estoque de ISOs.
Regras para determinar sua base e período de retenção para estoque de opções de ações de incentivo.
Esta página explica como determinar sua base inicial para o estoque que você adquire quando exerce uma opção de estoque de incentivo ("ISO"). A discussão assume que você adquiriu ações ao exercer a opção e pagar em dinheiro. (Diferentes regras, não cobertas aqui, se aplicam se você pagou o estoque, renunciando às ações que você possuía anteriormente).
Nota: Esta página faz parte do nosso guia geral de compra e venda de ações e negócios apenas com base nas suas ações. Um guia sobre questões fiscais envolvendo opções não qualificadas e opções de ações de incentivo aparece em nosso Guia de Compensação em estoque e opções e em nosso livro, Considere suas opções.
Fundo.
Os empregadores às vezes concedem opções de ações de incentivo aos seus funcionários. Essas opções recebem um tratamento fiscal diferente da lei fiscal do que as opções não qualificadas.
Você não é obrigado a pagar impostos no momento em que você recebe uma opção de opção de incentivo. As consequências fiscais ocorrem no momento em que você exerce a opção e no momento em que vende o estoque.
Você não denunciou renda no momento em que você exerce uma opção de opção de incentivo e seu empregador não é obrigado a reter. No entanto, você deve reportar um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo ("AMT"). O ajuste é igual ao valor que você teria relatado como renda se a opção fosse uma opção não qualificada. Como resultado, você pode acabar pagando algum imposto quando você exerce uma opção de estoque de incentivo. Este imposto deve ser inferior ao valor que você teria pago se você exercesse uma opção não qualificada. Além disso, você pode receber um crédito para este imposto em um ano futuro.
Determinando sua base.
Se você fizer uma disposição desqualificadora de suas ações ISO, qualquer lucro na venda, até o valor do elemento de barganha quando você exerceu a opção, é tratado como uma receita de remuneração. Quando você calcula seu ganho ou perda na venda, sua base inclui o valor que você pagou pelas ações, mais o valor da renda de compensação que você informou sobre a disposição desqualificadora.
Você pode evitar fazer uma disposição desqualificante se você mantiver o estoque até o final de (a) mais um ano depois de ter exercido a opção, ou (b) mais de dois anos após a opção foi concedida. Nesse caso, você terá uma base dual em seu estoque. Para fins de determinação do seu imposto regular, sua base inicial será simplesmente o valor que você pagou para o estoque quando você exerceu sua opção. Mas você tem uma base inicial diferente para fins do imposto mínimo alternativo. Sua base AMT é o valor que você pagou pelo estoque aumentado pelo valor do ajuste AMT relatado no exercício da opção.
Seu período de detenção para o estoque (usado para determinar se você tem um ganho de longo prazo quando vende o estoque) começa no dia em que você exerce a opção. Você não está autorizado a incluir o período de tempo em que você segurou a opção.

Venda de ações maduras ISO.
Consequências fiscais quando você vende o estoque ISO após o fim do período de retenção especial.
Você pode ter que relatar uma receita de compensação se você vender ações adquiridas ao exercer um ISO antes de atender ao requisito de período de retenção especial para opções de ações de incentivo. Para uma explicação do período de retenção especial e os resultados de uma disposição desqualificadora, veja Disposição antecipada do estoque ISO.
Depois de satisfazer o período de retenção especial, você possui estoque ISO maduro. Uma venda ou outra disposição deste estoque não é uma disposição desqualificadora. Qualquer lucro que você obteve de uma venda será ganho de capital, e não compensação.
Algumas pessoas recebem um benefício adicional quando vendem estoque ISO. A venda deste estoque pode ajudá-lo a reclamar um crédito AMT que reduza ou elimine o imposto que você paga na venda do estoque.
Relatórios de vendas de estoque.
Para algumas pessoas, uma venda de ações de uma opção de estoque de incentivo é a primeira experiência na venda de ações. Se você não está familiarizado com as regras, pode parecer que você está sendo tributado com muita renda.
Quando você vende ações através de um corretor, você receberá um formulário informando os resultados dessa venda: Formulário 1099-B. Este formulário não indica quantos ganhos ou perdas serão relatados. Ele simplesmente diz o quanto você recebeu da venda. Depende de você descobrir quanto ganho ou perda você denuncia da venda.
Para fazer isso, você precisa conhecer sua base para o estoque. Normalmente, sua base para estoque é simplesmente o seu custo para o estoque (incluindo a comissão de corretagem, se houver). Quando você vende estoque ISO maduro, você não denunciou nenhuma renda de compensação, então a regra geral se aplica: sua base é igual ao seu custo para o estoque.
Ganho ou perda.
Subtrair sua base do valor que você recebeu na venda de suas ações para determinar seu ganho ou perda. Você tem uma perda de capital se o resultado for um número negativo; Caso contrário, você tem um ganho de capital. Seu ganho ou perda será longo prazo porque seu estoque não é um estoque ISO maduro até um ano após você exercer a opção.
Consequências de AMT.
É extremamente importante entender, e devidamente reportar, as conseqüências fiscais mínimas alternativas da venda de estoque ISO maduro.
Quando você exerceu o seu ISO, você teve que denunciar um ajuste AMT que talvez tenha exigido que você pague um imposto mínimo alternativo. Independentemente de o ajuste resultar em uma necessidade de pagar AMT, o ajuste fez com que você tenha uma base dupla no seu estoque ISO. Para fins do imposto de renda regular, sua base é simplesmente o valor que você pagou para comprar o estoque. Mas quando se trata da AMT você aumenta sua base pelo valor do ajuste AMT.
O resultado é que você normalmente informará um ajuste AMT negativo - um ajuste a seu favor - quando você vende seu estoque ISO. No Formulário 6251, o formulário usado para relatar seu cálculo AMT, o ajuste deve ser inserido como um número negativo. Este ajuste pode reduzir seus impostos:
Se você estiver sujeito à responsabilidade AMT no ano em que você vendeu o estoque ISO (talvez porque exerceu um novo ISO), o ajuste negativo reduzirá ou eliminará o valor de AMT que você paga no ano atual. Se você não estiver sujeito ao passivo da AMT no ano em que você vendeu o estoque ISO, o ajuste negativo aumenta a diferença entre seu imposto regular e o imposto que é calculado de acordo com as regras da AMT. O resultado pode ser um crédito AMT maior no ano em que você vende o estoque ISO.

Base de custo para opções de estoque iso
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Centro Tributário: Mudanças Tributárias 2003-2017.
A Lei de Impostos e Impostos não tem impacto nos impostos de 2017 ou em declarações de impostos de 2017 arquivadas em 2018.
Se você vendeu ações durante o ano civil, sua corretora emitirá o Formulário 1099-B do IRS até meados de fevereiro do ano seguinte. Este é um documento importante que você deve ter para completar sua declaração de imposto para o ano da venda. Muitas corretoras reformatam o formulário 1099-B em sua própria declaração de substituição, que eles emitem em vez do formulário do IRS. O IRS também recebe as informações relatadas e irá combiná-lo com as informações que você fornece no Formulário 8949 e no Anexo D da sua declaração de imposto.
Mudanças significativas no relatório no formulário 1099-B.
Alguns anos atrás, o Formulário 1099-B mudou para exigir mais detalhes sobre as vendas de estoque. Para as vendas de ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2018, os corretores de bolsa tiveram de informar-lhe as datas de aquisição de ações, sua base de imposto (ou seja, a base do custo) e se os ganhos de capital foram de longo ou curto prazo. Antes disso, apenas o produto bruto das vendas devia ser reportado no Formulário 1099-B após o estoque ter sido vendido durante o ano. Esta informação adicional pode ser útil, embora possa ser confusa.
O 1099-B para as vendas de ações realizadas em 2017 se assemelha bastante à versão para o ano fiscal de 2018. No entanto, a versão 2017 introduziu algumas mudanças importantes que você deve continuar a ter em mente ao revisar seu 1099-B para vendas de ações em 2017:
Em 2017, o IRS redesenhou o formulário para combinar seus números de caixa com as colunas no Formulário 8949, que você usa para relatar as vendas de ações. Uma caixa no centro superior do formulário 1099-B indica a caixa apropriada para verificar perto da parte superior do formulário 8949 ao relatar a venda. O produto que seu corretor informa deve ser líquido de comissões e taxas. Uma caixa (Caixa 1g) foi adicionada para ajustes. Não confunda isso com os ajustes necessários para a compensação de estoque que são discutidos abaixo. A caixa 1g aplica-se apenas ao montante de qualquer perda não dedutível em uma venda de lavagem ou ao montante do desconto no mercado acumulado.
Questões especiais para compensação de estoque.
Os regulamentos e as instruções 1099-B continuam a evoluir. Com base nos subsídios feitos em ou após 1º de janeiro de 2017, os corretores são proibidos de incluir renda de compensação de capital na base relatada no Formulário 1099-B (ver páginas 29-30 do regulamento final, emitido em 2018). Seu corretor informará apenas o que você pagou pelo estoque no exercício, compra ou aquisição. Para os subsídios concedidos antes dessa data, sua corretora pode informar voluntariamente as informações de base completas ajustadas com o elemento de compensação. Em qualquer informação suplementar que dê, seu corretor pode incluir a parte da base completa não relatada ao IRS.
Evolução do relatório de base de custo no formulário 1099-B do IRS.
O que você precisa saber para as vendas de ações feitas em 2017.
Para as vendas de ações da empresa de 2017 adquiridas a partir de remuneração de capital próprio e ESPPs, os corretores podem (1) reportar a base de custo completo para subsídios anteriores a 2017, enquanto relatam apenas a base parcial para concessões posteriores, ou (2) relatar a base parcial não ajustada para todas as concessões. Portanto, você precisará fazer o seguinte:
1. Compreenda o que é ou não está no 1099-B enviado ao IRS. Se isso não for explicitamente explicado, pergunte à sua empresa e seu provedor de serviços de estoque de ações (ou seja, corretor) se qualquer renda de compensação foi incluída na base.
2. Faça um ajuste apropriado no ganho ou perda da venda no Formulário 8949 e no Anexo D se a parte de compensação da base não estiver incluída no Formulário 1099-B. No Formulário 8949 do IRS e no Anexo D, você usa a coluna (g) para fazer esse ajuste (você declara a base dada no Formulário 1099-B e ajusta-o indiretamente através dessa coluna).
Especialmente confuso para estoque restrito e RSUs.
O regulamento final estabelece uma exceção para ações que não são adquiridas em dinheiro, ou seja, o que é tecnicamente chamado de segurança não coberta. Isso significa que, para ações restritas e URE, e talvez também o exercício de SARs, a parte da base tributária que equivale a renda de compensação reconhecida não é reportada ao IRS: a informação de custo-base 1099-B submetida ao IRS terá uma espaço em branco ou $ 0 para essas concessões. Somente o preço de exercício / compra de opções de ações ou ações da ESPP adquiridas em 2018 ou posterior deve ter sua base relatada.
Alerta: uma vez que a sua empresa de corretagem não pode incluir a parte de compensação de sua base de custo no Formulário 1099-B para venda de ações adquiridas com subsídios realizados em 2017 ou posterior, é provável que a base de custo reportada na Caixa 1e seja muito baixa ou A caixa 1e estará em branco. Para evitar o pagamento excessivo de impostos, você deve ajustar o ganho / perda no Formulário 8949 e na Lista D ou, se a Caixa 1e para a base estiver em branco, basta denunciar a base correta.
Você não precisa obter um Formulário corrigido 1099-B do seu corretor, pois o relatório está seguindo as regras do IRS. Para obter informações adicionais, incluindo mais detalhes sobre o custo e algumas dicas de retorno de imposto, veja o artigo relacionado sobre esses tópicos e problemas. Veja também as Perguntas frequentes sobre como evitar alguns dos maiores erros de devolução de impostos com opções de estoque, estoque restrito / RSUs, ESPPs e SARs.
Examine as ordens permanentes.
À luz das mudanças nos relatórios de base de custo, considere se deseja modificar qualquer ordem permanente padrão na sua conta para que as ações sejam usadas na venda. Isso é particularmente importante para o estoque que você adquiriu de exercícios de opção, estoque restrito / aquisição de RSU ou compras de mercado em vários momentos (ou seja, a base de imposto varia). Caso contrário, a ordem padrão será automaticamente "first in, first out" (FIFO) quando você vender o estoque da empresa.
De acordo com as regras processuais que os corretores devem seguir, uma ordem permanente pode ser alterada somente até a data de liquidação. Anteriormente, você poderia sair com apenas indicar as ações vendidas em sua declaração de imposto. Enquanto você pode achar melhor dizer ao seu corretor que entregue as ações com o custo mais alto para minimizar os impostos, quando você tiver compartilhamentos ISO e ESPP isso pode causar conseqüências fiscais indesejadas com uma disposição descalificadora do ISO ou uma disposição disqualificadora da ESPP. Você deve discutir isso com seu próprio conselheiro.

Base de custo para opções de estoque iso
Assunto: Base após AMT da ISO.
Data: sexta-feira, 12 de março de 1999.
Acabei de encontrar seu site e respondeu muitas perguntas sobre ISO & # 8217; s e AMT. No entanto, tenho mais uma pergunta sobre a base do estoque nas vendas do ISO após um exercício do ISO, sobre o qual ainda estou muito confuso (como são alguns os contadores que questionei!)
Por exemplo, suponha que eu exerci a 10000 ações de um ISO qualificado com um preço de opção de US $ 1 em 1997 e o valor quando exercido foi de US $ 11. Supondo que nenhuma dessas ações tenha sido vendida em 1997, eu tenho uma preferência de 100.000 acrescidas ao meu 6521. Deixa assumir que adicionou um valor do imposto AMT de $ 28,000 para o meu imposto regular para 1997. Da mesma forma, suponha que eu exerci o mesmo número de ações em 1998, para uma preferência de imposto adicional de 100.000 para AMT em 1998 pelo mesmo valor de imposto AMT extra. O 8801 para 1998 mostraria um Crédito Tributário AMT.
Em 1999, eu decidi vender todas as ações que eu exerci em 1997. Minha base é relatada no Schedule D sempre o preço da opção de $ 1, como eu entendi, ou $ 11, o valor quando as ações da ISO foram exercidas.
Se for o primeiro, então devo pagar ganhos de capital novamente (dependendo do preço de venda) e usar créditos AMT ao longo de vários anos para recuperar os impostos AMT já pagos. Ou existe uma maneira de compensar completamente os ganhos de capital no ano que eu vendo, até o limite do meu crédito tributário mínimo total do exercício anterior (linha 26 de 8801). Ou seja, posso usar a maior parte do meu crédito tributário, conforme necessário, para compensar totalmente os ganhos de capital no ano que eu vender. Jogando com imposto de turbo, parece que eu só posso usar uma pequena parte do total de reencaminhamento em qualquer ano, dependendo da minha renda tributável, etc., para um determinado ano. Na verdade, eu recebo tributárias duas vezes, e só posso recuperar a AMT durante um período de anos, o valor em cada ano, dependendo do meu rendimento tributável e AMT subseqüente.
Ou é o último caso, que a base no Anexo D é agora $ 11, e não $ 1. Quaisquer ganhos ou perdas são calculados contra a base de US $ 11. No caso de uma perda de capital, eu só poderia escrever $ 3.000 por ano contra qualquer ganho de capital que eu pudesse ter.
Los Alamitos, CA.
Data: sol, 21 de março de 1999.
Eu não sei se o TurboTax faz um bom trabalho para lidar com a venda final de ações recebidas pelo exercício de um ISO. Ele é projetado para preparar & # 8220; convencional & # 8221; declarações de imposto de renda. (Nota & # 8211; Turbo Tax desde então fixou seu programa para relatórios federais de disposições. Assista ao relatório do estado.)
Em resumo, a base tributária na Tabela D para o imposto regular é o preço da opção de US $ 1 por ação.
Ao calcular o ganho na venda para o imposto mínimo alternativo, a base tributável das ações é o valor justo de mercado no exercício, US $ 11 por ação no seu exemplo. Isso será mostrado como um ajuste de base negativa na linha 9 do Formulário 6251 e um montante reduzido elegível para a taxa de ganhos de capital máxima de 20% na Parte IV do Formulário 6251.
Como resultado, a tentativa de AMT será menor do que o imposto regular no ano da venda. O crédito tributário mínimo pode ser utilizado até o excesso do imposto regular sobre a tentativa de AMT. Pode haver algum excesso de crédito AMT a ser usado nos próximos anos.
A base mais elevada para AMT pode resultar em uma perda de capital para fins AMT. A posição do IRS é uma perda de capital AMT líquida limitada a US $ 3.000, com o excesso elegível para adiantamento para uso no ano atual.
Você pensa que valerá a pena obter alguma ajuda profissional se suas opções representarem um investimento significativo para você?